Najviac problémov pri daňovej kontrole nevzniká na „sofistikovaných schémach“, ale na drobnostiach: reprezentácia zamieňaná s marketingom, nákupy bez preukázania účelu, 100 % súkromno‑podnikateľské výdavky bez pomeru, pokuty v nákladoch.
Tento článok je praktický filter pre SZČO aj s.r.o.: čo si rýchlo skontrolovať ešte pred uzávierkou alebo pred podaním priznania.
TL;DR
-
Daňový výdavok nie je len „mám faktúru“. Potrebujete aj účel a väzbu na príjem.
-
Pri sporných položkách rozhoduje „dokladová kultúra“: zmluva/objednávka + výstup + úhrada + poznámka.
-
Mix súkromné/podnikanie riešte pomerom (a majte k tomu jednoduché interné pravidlo).
-
Reprezentáciu a sankcie berte ako častý zdroj nedaňových položiek.
1) Tri podmienky, ktoré musia sedieť naraz
V praxi je bezpečné používať tento troj‑filter:
-
Súvis s podnikaním (na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov),
-
Preukázateľnosť (doklad + reálny obsah + identifikácia dodávky),
-
Evidencia/účtovanie (podľa formy – účtovníctvo, daňová evidencia).
Ak niektorý bod neviete obhájiť, výdavok je rizikový.
Základný právny rámec:
- Slov‑Lex (zákon o dani z príjmov): https://static.slov-lex.sk/static/SK/ZZ/2003/595/20260101.print.html
2) Typicky sporné položky (rýchly filter)
Poznámka: jednotlivé režimy sú detailné. Nižšie je praktický filter, nie kompletné posúdenie každého prípadu.
| Typ výdavku | Typický problém | Čo si odložiť ako dôkaz |
|---|---|---|
| Reprezentácia / pohostenie | často nedaňové alebo sporné | účel, účastníci, prečo súvisí s podnikaním (ak to tvrdíte) |
| Reklamné predmety | platia podmienky a limity | doklad, väzba na propagáciu, evidencia rozdávania |
| Pokuty/penále/prirážky | často nedaňové | rozhodnutie/sankcia + správne účtovanie |
| „Firemné“ nákupy bez výstupu | neviete preukázať dodanie | zmluva/objednávka + výstup/akceptácia |
| Mix súkromné/podnikanie | 100 % uplatnenie bez logiky | pomer + interné pravidlo (stručné) |
3) Pomer pri zmiešanom používaní (jednoduchý model)
Ak telefón/internet/notebook používate aj súkromne, uplatňovať 100 % býva zbytočne rizikové. Jednoduchý konzervatívny prístup:
-
určte pomer podnikateľského využitia (napr. 70 %),
-
uplatnite len túto časť,
-
pomer zdokumentujte (napr. krátka interná smernica alebo poznámka v evidencii).
Príklad:
-
faktúra za internet: 60 €,
-
podnikateľské využitie: 70 %,
-
daňový výdavok: 42 €,
-
nedaňová časť: 18 €.
4) „Dokladová kultúra“: čo pri kontrole skutočne pomáha
Pri službách a dodávkach je veľmi silná kombinácia:
-
zmluva/objednávka (čo sa malo dodať),
-
výstup alebo akceptácia (že sa dodalo),
-
úhrada (bankový výpis),
-
poznámka k účelu (1 veta v účtovníctve/evidencii).
To často rozhoduje, či kontrola výdavok uzná alebo spochybní.
5) Najčastejšie chyby (z praxe)
-
Reprezentácia „prezlečená“ za marketing bez opory v podkladoch.
-
Pokuty a sankcie v nákladoch.
-
Výdavky bez reálneho výstupu (len faktúra).
-
Mix súkromné/podnikanie bez pomeru.
-
Odpisy/majetok bez prehľadnej evidencie.
6) Checklist pred uzávierkou (copy/paste)
-
[ ] Pri každom spornom náklade viem jednou vetou vysvetliť podnikateľský účel.
-
[ ] Mám zmluvu/objednávku + výstup/akceptáciu pri službách.
-
[ ] Reprezentáciu mám oddelenú (a nepoužívam ju ako „košík na všetko“).
-
[ ] Pokuty/sankcie mám vyhodnotené podľa zákona.
-
[ ] Pri mix výdavkoch mám pomer + jednoduché interné pravidlo.
Súvisiace články na eSudca.sk
Právne upozornenie
Tento článok je informatívny a nenahrádza individuálne daňové poradenstvo. Daňová uznateľnosť závisí od konkrétnych okolností, dokumentácie a aktuálneho znenia zákona.